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Simplificar o comércio B2C transfronteiriço na UE

A partir de 1 de julho de 2021, a UE introduzirá o seu Pacote do IVA para o comércio eletrónico. O pacote substitui as regras de venda à distância existentes e alarga o Mini One Stop Shop (MOSS) (Mini Balcão Único – MBU) a um balcão único de maior alcance, o One Stop Shop (OSS).

Isto representa uma alteração significativa às regras do IVA para fornecimentos de bens e serviços B2C, tanto como importações para a UE como comércio intracomunitário. O novo limiar pan-europeu significativamente mais baixo de 10.000 euros (0 euros para empresas estabelecidas fora da UE) terá impacto na maioria das empresas e estas terão de contabilizar o IVA em mais fornecimentos.

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O que é o Pacote do IVA e o OSS para o comércio eletrónico da UE de 2021?

Em comparação com a exigência de vários registos do IVA ao abrigo das antigas normas de venda à distância, com a simplificação do OSS, as empresas podem registar-se num Estado-membro e comunicar todas as transações da UE através de uma única declaração no OSS apresentada periodicamente. Os pagamentos são cobrados e distribuídos pela autoridade tributária deste Estado-membro a outros onde o IVA é devido.

O Pacote do IVA para o comércio eletrónico da UE introduz três esquemas no âmbito do OSS:

Import One Stop Shop (IOSS) (Balcão único para as Importações) – para bens de baixo valor (≤ 150 euros) entregues de fora da UE
Union One Stop Shop (Union OSS) (Balcão único da União) – para entregas de bens e serviços intra-UE B2C
Non-Union One Stop Shop (non-Union OSS) (Balcão único fora da União)- serviços fora da UE para a UE (anteriormente o Mini One Stop Shop, MOSS (Mini Balcão Único – MBU)

A partir de 1 de julho de 2021 : O Pacote do IVA para o comércio eletrónico da UE deverá entrar em vigor. Quer uma empresa decida ou não utilizar os esquemas do OSS, terá de contabilizar o IVA em todos os países em que tem uma responsabilidade em matéria de IVA. Isto pode resultar na necessidade de registos adicionais do IVA.

Factos rápidos

Se uma empresa decide utilizar a simplificação do OSS, então deve aplicá-la a todas as transações admissíveis.
É necessária a manutenção de registos adicionais para o OSS: as empresas que utilizam qualquer um dos esquemas de comunicação do OSS devem conservar registos mais detalhados das transações do que anteriormente. Estes dados adicionais podem ser solicitados pelas autoridades tributárias e utilizados em auditorias para verificar se o IVA foi devidamente aplicado.
As declarações para o OSS da União e fora da União são trimestrais. O prazo de apresentação será alterado para o último dia do mês seguinte ao período de declaração. As declarações no âmbito do IOSS são mensais.
As empresas podem corrigir as devoluções anteriores do OSS na próxima devolução do OSS. Ou seja, em vez de corrigir a devolução original do OSS submetido.
As empresas estabelecidas na UE só podem inscrever-se no OSS no Estado-membro de estabelecimento.

As empresas não comunitárias podem ter de nomear um intermediário e obter um registo de IVA para o IOSS no país da UE de estabelecimento do intermediário.
Os registos de OSS não comunitários podem ser efetuados em qualquer Estado-membro escolhido, embora tal possa ser ditado pela localização de um intermediário escolhido, se necessário. Se já estiver registado no MOSS, o registo existente continuará.
Dependendo da natureza da atividade comercial/cadeia de abastecimento, os retalhistas não pertencentes à UE poderão ter de se registar ao abrigo dos três regimes. Precisarão também de pelo menos um registo "normal" de IVA e possivelmente mais devido a armazéns ou similares.
As empresas da UE poderão ter de se apresentar ao abrigo do OSS e do IOSS, bem como de registos locais.

Sanções

A não apresentação de declarações e pagamentos ou a não notificação à autoridade tributária relevante de uma alteração significativa na cadeia de abastecimento (por exemplo, armazém) no prazo previsto pode resultar em sanções. Estas podem ser impostas em cada Estado-membro onde o IVA é devido ou mesmo expulso do regime. Consequentemente, a penalização de uma única devolução tardia em vários países cria uma exposição significativa a sanções.

O incumprimento repetido pode levar à exclusão do regime de OSS. O contribuinte terá então de se registar para efeitos de IVA em todos os Estados-membro em que tenha uma obrigação em matéria de IVA.

A expulsão do regime poderá ter consequências comerciais significativas, uma vez que os custos de conformidade poderão aumentar e serão urgentemente necessários novos números de IVA.

A exclusão do IOSS poderá exigir que a empresa altere os seus acordos comerciais com os seus clientes, o que poderá ter um impacto significativo nas vendas ou aumentar os custos de conformidade.

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